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对于报税的相关话题,新移民最关心的问题之一可能是海外资产申报一项。一些移民也并不瞭解为什么要申报自己的海外资产,对此,加拿大税务局要求提供海外资产,主要是为了防止例如洗钱等犯罪活动。


“税务居民”与“非税务居民”


虽然有人经常住在加拿大境外,但仍在加拿大保留“显着的居留联系”(significant residential ties),通常就被认为是“事实上的居民”(factual resident),虽然居住在加拿大境外,在税法上仍被视为是加拿大的税务居民,需要就全球所得申报所得税。

 
所谓有“显着居留联系”在加拿大包括:

在加拿大有家,有居所;

在海外时,配偶及抚养亲属在加拿大。


对于来自中国大陆的移民,因为中国与加拿大之间有税务协定(tax treaty),税务居民与非税务居民的定义可能与来自台湾和香港的移民不同。据解释,1998年2月24日税法的一个重要规定是:若是“事实上的加拿大居民”,而又是另一个与加拿大有税务协定国家的居民,根据税务协定上的tie breaker(判断究竟归属哪一国的因素),一旦判定是协定另一方国家的居民,那么就是加拿大的“推定非税务居民”(deemed non-resident),所以一个人不可能即是中国的税务居民,又是加拿大的税务居民。


即使判定是加拿大的非税务居民,但若在加拿大有薪资所得、在加拿大经常生意的营业所得、应课税的加拿大奖学金、助学金、研究补助、出售或处分应课税加拿大财产,例如,加拿大境内的房地产、RRSP、RRIF等,仍然需要申报加拿大的所得税。但在加拿大的投资所得由银行或金融机构从源头扣缴,就算完税了,不必再另行申报。而作为非税务居民,加拿大境外的所得及海外财产均是不需要申报的。


若判定为加拿大的税务居民,在中国的所得仍需要依照中国税法的规定纳税,在加拿大所申报的所得税乃是全球所得,还需要依法申报海外财产。在申报加拿大所得税时,就中国所得扣缴的所得税可以抵扣外国税款减免额(foreign tax credit)。


■ 根据中国与加拿大签订的税务协定,分四层判定归属认定的因素为:

1、永久性的家
2、个人及经济关係何处更亲密(personal and economic relations are closer),也就是所谓的生活重心(center of vital intend)。
3、习惯性的居所
4、国籍


如果永久性的家在中国,不是在加拿大,则可以判定为中国的税务居民,同时也是加拿大的“推定非税务居民”,则不需要申报加拿大境外所得。


若中国及加拿大两边都有永久性的家,就需要根据个人关係,例如配偶及未成年子女的住处,其他亲人,社交活动,医疗保险,所参加的社团活动,服务的单位或积极 参与经营的企业等经济关係等是在加拿大多还是中国多,哪一边的关係较紧密,就算是哪一边的税务居民。如果两边生活不分轻重,则看哪一连是习惯性的居所,也 可以说一年中哪一边住的久一些。如果两边几乎住的时间一样久,则看所持的是中国护照还是加拿大护照。


海外资产申报时间

 

如果确定为税务居民,对于海外资产申报的时间,新移民登陆而成为加拿大税务居民后的当年不需要呈报各项海外财产申报,到第二年才需要申报。


例如,郭先生于2005年5月6日由中国大陆抵达加拿大移民登陆,并且成为税务局民。郭先生需要从2005年5月6日至同年12月31日的全世界所得申报2005年的个人所得税。2005年个人所得税申报的截止日期是2006年4月30日,但在这次的申报中,郭先生并不需要呈报2005年的海外财产申报,但在2007年4月30日之前,需要申报2006年全年的个人所得税之外,还要申报2006年的各项海外财产。


虽然第一年的海外财产申报不需要呈报,但成为税务居民时,各项海外财产,无论是自用或是投资所用,其产权持有文件,公平市价估算的方法及价值都需要保留完整 以备日后查找考证。对于商业移民者,当初移民申请提交给移民官证明有足够财力移民的资产负债表也应保管好,以防将来若被查税时会用到。


有移民担心,海外财产应该尽快在一年内带入加拿大,否则就会成为日后所得,需要缴税。这种说法,并不正确。

 
移民前即已持有的财产日后陆续由海外转移至加拿大,若财产本身不增值,例如存在加拿大境外的银行存款或现金,日后本金部分汇来加拿大时,无论是移民之后多久 的事情,都不会构成所得,也不需要缴税,只有在移民之后,这些资金所产生的利息才需要申报并交税。对于日后可能增值的海外财产,例如股票或房地产,在成为 税务居民后产生的譬如股息或租金则需要纳入加拿大的所得申报,将来海外财产出售时,只有增值的部分才算做所得,原来的成本不会构成所得部分。


对于海外的自用房地产出售的所得,加拿大税法规定税务居民财产的交易,不论增值贬值,都需要在交易的当年列入个人所得税申报。同时出售海外房地产可能有巨额 的资金汇入加拿大,将来若被税务局查税,银行账户有大笔钱存入,当年的所得税表若没有清楚交待这是海外出售房地产的款项(是财产非所得,因无增值利益),就可能有麻烦。


海外资产申报细节

 

如果在海外有多个银行户口,则需要将多个银行户口的金额累积,若总数超过10万元以后,则也需要申报海外资产。另一种情况,如果只有一个银行账户,但此账户在2006年2月份时有超过10万元的金额,但在2006年12月份时,此笔金额已花费,账户中只有100元,此种情况下也需要申报海外资产。 一年的任何一个时间内,银行账户若曾有超过10万元的金额记录,在申报时则需要做为海外资产申报,申报表格为T1135。


对于海外的自用房屋不需要作为海外资产申报,但若房屋是用做生意或出租则需要申报,即使房屋一半自用,一半出租也算做出租所用要进行申报。对于不申报海外资产的处罚可能相当严重的,如有海外资产而没有申报,被查出的话,将处以每天25元的罚款。如果有意虚报海外资产金额,将会在今后24个月中处以每月500元罚款。24个月之后,如果还未申报,将会以海外资产总额的5%为罚款。


新移民对海外资产申报的误解


对于海外资产的申报,对很多人来说是个烦恼。因为很多人对海外资产的申报不瞭解,而且有很多误解。其中,最大的误解是认为一旦申报了海外资产,那么就会被加 拿大政府征税。其实,这些资产的本身并不产生税务问题,而是从这些资产上再产生的收入,才需要计入个人的收入申报所得税。


举例说,李先生在2005年8月登陆,他申报了100万加币的海外资产。由于这100万资产是李先生在成为加拿大税务居民前积累的合法资产,所以,这100万加币资产是税后的资产,没有必要再交税。但是,李先生登陆之后,他就成为了加拿大的税务居民,之后李先生所有的收入,包括这100万资产上产生的任何收入,无论是否在加拿大,都必须计入个人的收入申报所得税。


申报海外资产本身没有什么问题。相反,由于对海外资产的申报不瞭解,反而造成了许多问题。例如,林先生由于不瞭解海外资产的实质,道听途说了一些“建议”,于是错误地决定不申报海外资产。几年后他突然发觉他面临极大的困境:海外的钱无法转进来,加拿大又需要钱应付诸如购房和生活之类的开支。如果他硬要把钱转进加拿大,这些资金很可能被税务机构认为是他的海外收入。这样一来,交的税是非常可怕的。


有的新移民採用随身带现金的方法。但是这个方法也是非常无奈的。一方面很难存入银行,因为存入一定现金时,银行需要填表登记,会有记录,另一方面由于能够随时带的钱很少,几乎解决不了什么问题。

 
海外资产的申报是每个移民必须认真对待的问题。一旦报错,面临的罚款是相当厉害的。除了罚款,严重的可能会面临税务指控。典型的例子是住豪宅,开名车,但是无法解释收入来源。在现在的资讯时代,监控是非常容易的事情。如果一旦税务机构採取行动,麻烦是非常大的。