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税务居民和非税务居民


加拿大是一个税务制度严格的国家,新移民来到这裡,都要经历一个瞭解和适应加拿大税务制度的过程。海外资产申报更是大家最关心的,也是误区最多的话题之一。有些朋友认为自己将太太和孩子留在加拿大,独自回原居地工作,放弃了枫叶卡,就不需要申报海外资产;有的朋友认为申报时只要填一份简单的表格,不需要提供文件证据,因此在金额上有操作和回旋的馀地。这些都是对海外资产申报所存在的误解。

 

要瞭解自己是否需要申报海外资产,首先要明白自己是否是加拿大的税务居民。加拿大与多个国家之间有税务协定(Tax Treaty),一旦被判定是税务协定中某一方国家的税务居民,就是加拿大的“视为非税务居民”(Deemed Non-Resident)。由于中国大陆与加拿大之间存在税务协定关係,因此来自大陆的移民如果是中国的税务居民,就不是加拿大的税务居民。这点与来自香港和台湾的移民有所不同。当然其中的判定因素很多,必须合併考虑才能做最后决定。

 

按照加拿大政府的规定,税务居民必须向加国政府申报其在全世界范围内所有的收入,并依照加国的税率缴纳个人所得税;非税务居民只需要申报其在加拿大境内获得的应税收入并缴纳这部分的个人所得税。

 

 

如何判定税务居民身份


税务居民和移民的永久居民是两个不同的概念,永久居民不一定是税务居民,放弃了永久居民的身份也不一定就不是税务居民。国税局判定一个人是否是税务居民,会从税法的角度来考量。因此,有的朋友认为放弃了枫叶卡之后,自己的海外资产和收入就和加拿大国税局毫无关系,这是一个错误的概念。任何人,不管是否有枫叶卡,只要一年内在加拿大住满183天,或是与加拿大存在明显的居住关系(residential ties),就属于税法规定的deemed resident(被认定的税务居民),个人的世界所得都需要在加国申报并缴税。

 

国税局在判断一个人是否与加拿大有明显的居住关系时,主要从三个方面来衡量:

1、在加拿大有自用住宅;

2、配偶是否在加国;

3、受抚养的亲属(一般指子女)是否在加国。

只要这三项中有一项以上满足,基本上就容易会被判定为税务居民。除了这三条主要条件外,还有一些次要和附属条件。如果一个人没有满足这三项条件,与加拿大的社会居住联系不明晰,国税局就会继续以次要条件来考量,包括银行账户、信用卡、驾照、医疗保险、RRSP等等。再往下还有国际、护照等附属衡量条件,但这些都不会起决定性,能够导致国税局做决定的还是主要条件和次要条件。

 

许多移民朋友在登陆加国后,妻子和孩子长期留在加拿大生活,丈夫回原居地工作。对于这种家庭类型,有些人认为在税务上可以採取“一家两制”的方式,切开丈夫与加拿大的居住关系。但是,根据国税局的三条主要衡量条件,如果妻子和孩子都在加拿大生活,又有自用住宅,国税局不太可能相信这位丈夫与加拿大的居住关系、社会纽带非常薄弱。想要切断这个关系,要麽是夫妻间办理正式的分居协议,要麽是离婚。但我一般不会建议我的客户做这种选择,因为存在着太多风险也是下下之策。

 

 

申请非税务居民身份

 

想要确认自己的非税务居民身份,就需要获得加拿大国税局的正式认可文件。有些朋友以为自己放弃了枫叶卡,就是非税务居民,自己报税时也没有得到会计师的提醒,结果没有申报海外资产。千万要注意,只有国税局才有最终的决定权来判定一个人是否是税务居民。

 

申请非税务居民身份,需要填写一份NR73或者是NR74表格,就是入境和离境的居住状态判断表。由国税局来决定自己是否是非税务居民。如果国税局批下来一份正式文件,准许您成为非税务居民,从文件指定的那一天起,您就成为了非税务居民。但是,这一身份并非永不变动。如果哪一年,您再次进入加拿大,并且太太和孩子都生活在这裡,即使你没有住满183天,国税局也有可能重审你当初的申请,甚至可能推翻原先的决定,重新认定你是税务居民。通常来说,想要申请成为非税务居民很不容易,所以大家千万要注意自己的税务身份,申报个人收入和海外资产时,不要想当然,免得日后多出麻烦。